Задание. Рассчитать фактически уплаченный НДФЛ за полугодие
Пожалуйста, проверьте правильность решения)
Герою России, инвалиду второй группы, имеющему совместно проживающих с ним детей 17 и 23 лет, начислена по месту основной работы следующая заработная плата: за январь – 8400 руб., за февраль – 8870 руб., за март – 8250 руб., за апрель – 9500 руб., за май – 8980 руб., за июнь – 8500 руб. За работу по трудовому соглашению начислена заработная плата: за январь – 1200 руб., за февраль – 1250 руб., за март – 1200 руб., за апрель – 1250 руб., за май – 1300 руб., за июнь – 1350 руб.
В марте была получена страховка по страхованию жизни сроком на два года в сумме 14200 руб. при первоначальном страховом взносе – 2100 руб. Ставка рефинансирования Центрального банка РФ – 20% годовых.
В апреле была получена страховка по добровольному страхованию имущества в связи с наступлением страхового случая в сумме 20000 руб. Размер первоначального взноса – 4000 руб.
Задание. Рассчитать фактически уплаченный НДФЛ за полугодие.
Решение:
Определяем налоговые вычеты за полгода (6 месяцев):
500 руб.*6 мес. = 3000 руб. как Герой России.
1000 руб.*6 мес. = 6000 руб. как налогоплательщик, на обеспечении которого находится несовершеннолетний ребенок.
Определяем налоговые базы:
8400 руб. + 8870 руб. + 8250 руб. + 9500 руб. + 8980 руб. + 8500 руб. = 52500 руб. сумма доходов, подлежащая налогообложению по ставке 13%
1200 руб. + 1250 руб. + 1200 руб. + 1250 руб. + 1300 руб. + 1350 руб. = 7550 руб. сумма доходов, подлежащая налогообложению ставке 13%
2100 руб.*20/100 = 420 руб. сумма процентов на страховые взносы, исчисленная исходя из ставки ЦБ РФ
14200 руб. - 2100 руб. - 420 руб. = 11680 руб. сумма страховки по страхованию жизни, подлежащая налогообложению по ставке 35%
20000 руб. – 4000 руб. = 16000 руб. сумма страховки по добровольному страхованию имущества, подлежащая налогообложению по ставке 13%
52500 руб. + 7550 руб. + 16000 руб. - 3000 руб. - 6000 руб. = 67050 руб. общая сумма, подлежащая налогообложению по ставке 13%
Производим расчет НДФЛ
67050 руб.*13/100 = 8717 руб. сумма НДФЛ по доходам, облагающимся по ставке 13%
11680 руб.*35/100 = 4088 руб. сумма НДФЛ по доходу, облагающемуся по ставке 35%
8717 руб. + 4088 руб. = 12800 руб. общая сумма НДФЛ
Герою России, инвалиду второй группы, имеющему совместно проживающих с ним детей 17 и 23 лет, начислена по месту основной работы следующая заработная плата: за январь – 8400 руб., за февраль – 8870 руб., за март – 8250 руб., за апрель – 9500 руб., за май – 8980 руб., за июнь – 8500 руб. За работу по трудовому соглашению начислена заработная плата: за январь – 1200 руб., за февраль – 1250 руб., за март – 1200 руб., за апрель – 1250 руб., за май – 1300 руб., за июнь – 1350 руб.
В марте была получена страховка по страхованию жизни сроком на два года в сумме 14200 руб. при первоначальном страховом взносе – 2100 руб. Ставка рефинансирования Центрального банка РФ – 20% годовых.
В апреле была получена страховка по добровольному страхованию имущества в связи с наступлением страхового случая в сумме 20000 руб. Размер первоначального взноса – 4000 руб.
Задание. Рассчитать фактически уплаченный НДФЛ за полугодие.
Решение:
Определяем налоговые вычеты за полгода (6 месяцев):
500 руб.*6 мес. = 3000 руб. как Герой России.
1000 руб.*6 мес. = 6000 руб. как налогоплательщик, на обеспечении которого находится несовершеннолетний ребенок.
Определяем налоговые базы:
8400 руб. + 8870 руб. + 8250 руб. + 9500 руб. + 8980 руб. + 8500 руб. = 52500 руб. сумма доходов, подлежащая налогообложению по ставке 13%
1200 руб. + 1250 руб. + 1200 руб. + 1250 руб. + 1300 руб. + 1350 руб. = 7550 руб. сумма доходов, подлежащая налогообложению ставке 13%
2100 руб.*20/100 = 420 руб. сумма процентов на страховые взносы, исчисленная исходя из ставки ЦБ РФ
14200 руб. - 2100 руб. - 420 руб. = 11680 руб. сумма страховки по страхованию жизни, подлежащая налогообложению по ставке 35%
20000 руб. – 4000 руб. = 16000 руб. сумма страховки по добровольному страхованию имущества, подлежащая налогообложению по ставке 13%
52500 руб. + 7550 руб. + 16000 руб. - 3000 руб. - 6000 руб. = 67050 руб. общая сумма, подлежащая налогообложению по ставке 13%
Производим расчет НДФЛ
67050 руб.*13/100 = 8717 руб. сумма НДФЛ по доходам, облагающимся по ставке 13%
11680 руб.*35/100 = 4088 руб. сумма НДФЛ по доходу, облагающемуся по ставке 35%
8717 руб. + 4088 руб. = 12800 руб. общая сумма НДФЛ
Comments
-
Здравствуйте, Юлия!
С моей точки зрения, в задании не хватает данных в части добровольного имущественного страхования.
Так, согласно п. 4 ст. 213 НК РФ по договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:
гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая - по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;
повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.
Что касается расчета: почему для доходов, полученных гражданином по договору добровольного долгосрочного страхования жизни, Вы взяли ставку НДФЛ 35%? Она отменена с 01.01.2008 (Федеральный закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ).
У меня итоговая сумма НДФЛ получилась 10 235 руб.
А вообще - хотелось бы похвалить за логичное и грамотно расписанное решение!
Удачи!
